Form 5472: ¿Qué es y quién debe presentarlo?
Si es propietario de una LLC de un solo miembro en Estados Unidos y no reside en el país, tiene una obligación anual con el IRS que muchos emprendedores desconocen: la presentación del Form 5472. Lo más llamativo es que, en la práctica, esta obligación existe aunque su LLC no haya tenido ingresos durante el año. En este artículo le explicamos qué es este formulario, quién debe presentarlo, cuál es el plazo y cómo hacerlo correctamente para evitar sanciones.
Qué es el Form 5472
El Form 5472 es una declaración informativa anual que se presenta ante el IRS, la agencia tributaria federal de Estados Unidos. Su finalidad es informar de las operaciones entre la LLC y sus partes relacionadas, como su propietario: aportaciones de capital, préstamos o pagos entre ambos.
Es importante entender que se trata de un formulario informativo: no sirve para calcular ni pagar impuestos, sino para que el IRS conozca la relación económica entre la LLC y su dueño extranjero. Precisamente por eso, el IRS exige su presentación cada año, haya habido movimientos o no.
Quién debe presentarlo
Deben presentar el Form 5472 las LLC de un solo miembro cuyo dueño no reside en Estados Unidos. En la terminología del IRS, estas sociedades se denominan foreign-owned disregarded entities, es decir, entidades no consideradas de propiedad extranjera.
La obligación se aplica en cualquiera de estas situaciones:
- La LLC ha tenido ingresos y actividad durante el año.
- La LLC se constituyó durante el año y apenas ha operado.
- La LLC no ha tenido ingresos, pero usted ha aportado dinero o ha pagado gastos de la LLC, como la constitución o el agente registrado.
En todos estos casos, la presentación es obligatoria, porque las aportaciones del dueño y el pago de gastos de la LLC ya son operaciones que hay que declarar. Solo si en todo el año no hubiera habido ninguna operación entre la LLC y su dueño no existiría la obligación, algo poco habitual. Muchos propietarios dan por hecho que, si su empresa no ha facturado, no tienen nada que declarar, y es uno de los errores más frecuentes entre los emprendedores no residentes.
Cuándo se presenta
El plazo para presentar el Form 5472 correspondiente a un año natural termina el 15 de abril del año siguiente. Por ejemplo, el formulario del año en curso se presenta como tarde el 15 de abril del año próximo. Esta regla es la misma para las LLC constituidas durante el propio año.
Si el 15 de abril cae en fin de semana o en un día festivo federal, el plazo se traslada al siguiente día hábil.
Prórroga con el Form 7004
Si necesita más tiempo, puede solicitar una prórroga con el Form 7004, que debe presentarse antes del 15 de abril. La prórroga amplía el plazo seis meses, hasta el 15 de octubre.
Tenga en cuenta que la prórroga solo concede más tiempo para presentar el formulario: no elimina la obligación. Por eso conviene organizarse con antelación y no dejar el trámite para las últimas semanas.
Cómo se presenta
La presentación tiene algunas particularidades que conviene conocer:
- EIN de la LLC. Para presentar el formulario, la LLC necesita su EIN, el número de identificación fiscal federal que asigna el IRS.
- Dos formularios juntos. El Form 5472 se presenta adjunto a un Form 1120 pro forma, del que hablamos a continuación.
- Sin presentación por internet. Estos formularios no se pueden presentar electrónicamente: se envían por correo o por fax, siguiendo las instrucciones del IRS.
- Justificante. Conserve siempre una copia de lo enviado y el justificante de envío, por si el IRS lo solicita más adelante.
Todo el proceso se realiza en inglés y con terminología técnica, lo que suele ser la principal dificultad para los propietarios hispanohablantes.
El Form 1120 pro forma
El Form 1120 es, en general, la declaración de impuestos de las corporaciones estadounidenses. En el caso de las LLC de un solo miembro de propiedad extranjera, se presenta solo como formulario de acompañamiento, es decir, «pro forma»: no sirve para pagar impuestos, sino para remitir al IRS el Form 5472 junto con los datos básicos de la LLC.
Por eso, cuando se habla de la «presentación anual ante el IRS» de una LLC de un no residente, normalmente se hace referencia a este conjunto: el Form 5472 adjunto a un Form 1120 pro forma.
Qué ocurre si no se presenta a tiempo
No presentar el Form 5472 en plazo puede acarrear sanciones elevadas del IRS. La sanción se aplica por formulario y por año, de modo que los olvidos de varios ejercicios pueden sumar importes considerables.
Además, presentar el formulario con información incompleta o incorrecta también puede dar lugar a sanciones. Por eso es tan importante:
- Respetar el plazo del 15 de abril o solicitar la prórroga a tiempo.
- Revisar con cuidado toda la información antes del envío.
- Conservar el justificante de presentación.
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El proceso es sencillo: usted completa un formulario guiado en español y nosotros nos ocupamos del resto. En un plazo de 10 días hábiles desde la confirmación del pago, recibirá el formulario presentado junto con el justificante de envío por fax.
Admitimos solicitudes del 1 de enero al 15 de abril, salvo en los 10 días anteriores al 15 de abril, para disponer del margen necesario para la presentación. El servicio no incluye la solicitud de prórroga (Form 7004); si la necesita, debe tramitarse por separado.
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Conclusión
El Form 5472 es una obligación anual de todas las LLC de un solo miembro cuyo dueño no reside en Estados Unidos, normalmente también cuando la empresa no ha tenido ingresos. Conocer el plazo del 15 de abril, presentarlo junto al Form 1120 pro forma y conservar el justificante le evitará sanciones innecesarias. En AMC Business Consulting le acompañamos en español en esta y en el resto de obligaciones de su LLC, para que cumpla en plazo y con tranquilidad.